【问】甲企业出售一台使用过的生产设备，原价为234000元(含增值税)，购入时间为2009年2月，假定2012年2月出售(该设备恰好使用3年)，折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑残值。如果我以210600元(含增值税)的价钱在2012年出售，该设备适用17%的增值税税率。这个期间如何进行账务处理?

【答】由于设备购入时间为2009年2月，则购入的增值税已计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”，故在2012年2月出售时会计处理如下：

(1)固定资产清理时：

固定资产原价=234000/(1+17%)=200000(元)

3年累积计提折旧=(200000/10)×3=60000(元)

2012年出售时应缴纳增值税=[210600/(1+17%)]×17%=30600(元)

借：固定资产清理140000

累计折旧60000

贷：固定资产200000

计提销项税

借：固定资产清理30600

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)30600

(2)收到价款时：

借：银行存款210600

贷：固定资产清理210600

借：固定资产清理40000

贷：营业外收入40000

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